Jak opodatkować się łącznie?
Prawo do łącznego opodatkowania wspólnie z małżonkiem, znalazło się bezpośrednio w zapisach ustawy o PIT (ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U.2019.1387 z późn. zmianami). Zgodnie z art. 6 ust 1 i 2 - małżonkowie z założenia podlegają odrębnemu opodatkowaniu osiąganych przez nich dochodów, ale mają możliwość złożenia specjalnego wniosku o opodatkowanie łączne swoich dochodów.
Wniosek do wspólnego opodatkowania składa się bezpośrednio w zeznaniu podatkowym (wyrażony w zeznaniu podatkowym) i można go przygotować zarówno w deklaracji tradycyjnej (w wersji papierowej) jak i w elektronicznych PIT-ach. Powinien być to wspólny wniosek dwojga małżonków, jednak może zostać w praktyce wyrażony przez jednego z nich. Tak przygotowany jeden wniosek, jednego małżonka w PIT 2020, traktuje się jakby oświadczenie złożyło oboje, a jeden działa w upoważnieniu przez współmałżonka do złożenia wniosku w ich imieniu. Należy jednak pamiętać, że wniosek o wspólne opodatkowanie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
.jpg)
Kto może przygotować wspólną deklarację PIT?
Aby przygotować wspólne zeznanie PIT 37, podatnicy muszą spełnić pewne warunki. Są to:
-
podatnicy muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu;
-
w trakcie całego roku podatkowego powinni pozostawać w związku małżeńskim. Wyjątkiem jest uprzywilejowanie osób, które straciły najbliższych w trakcie roku podatkowego (tak zwane opodatkowanie wdów i wdowców) i mimo zakończenia związku przed końcem roku mogą skorzystać z wspólnego opodatkowania małżonków – związek taki powinien jednak spełniać pozostałe warunki w trakcie jego trwania;
-
do małżonków nie mogą mieć zastosowania szczególne przepisy podatkowe, dotyczące na przykład art. 30 c ustawy - 19 % stawką podatku, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, podatku tonażowym, aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
-
przez cały rozliczany rok podatkowy, pomiędzy małżonkami musi istnieć ustrój wspólności majątkowej (ograniczenia, rozdzielność majątkowa czy podpisanie tak zwanej intercyzy uniemożliwia wspólne rozliczenie podatku PIT 2020).
W jaki sposób następuje wspólne opodatkowanie małżonków?
Wspólne opodatkowanie małżonków, praktyce oznacza przygotowanie jednego formularza PIT, czy to w wersji tradycyjnej, czy PIT online. W kwestiach technicznych, małżonkowie opodatkowywani są łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu kwot 26 i 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla każdego z nich odrębnie. Następnie, podatek określa się na imię obojga małżonków. Wysokość podatku jest określana jako wysokość podwójna obliczona od połowy łącznych dochodów małżonków. Do wspólnych dochodów nie wlicza się jednak tych podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (na zasadach odrębnych).
